陜財(cái)辦監(jiān)〔2005〕10號(hào)
各會(huì)計(jì)師事務(wù)所：
根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《檢查制度》）和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《關(guān)于開展2005年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會(huì)協(xié)[2005]37號(hào)）要求，陜西省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱省注協(xié)）決定開展2005年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、檢查工作目標(biāo)
2005 年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作要在幫助、教育、督促、提高的同時(shí)，以突出重點(diǎn)、處罰加力、組織合作為檢查思路，嚴(yán)格做好對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理處罰工作，并加強(qiáng)與政府有關(guān)部門的溝通、協(xié)調(diào)，樹立行業(yè)監(jiān)管權(quán)威，實(shí)現(xiàn)行業(yè)監(jiān)管目標(biāo)，規(guī)范行業(yè)執(zhí)業(yè)行為，全面提升行業(yè)職業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平，推動(dòng)行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)和健康發(fā)展，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)更好地為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)服務(wù)。
二、檢查對(duì)象
根據(jù)《檢查制度》的規(guī)定，按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《關(guān)于開展2005 年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會(huì)協(xié)[2005]37號(hào)）要求，從我省138家會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，確定了30家會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為2005年檢查對(duì)象。2005年重點(diǎn)檢查全省范圍內(nèi)新設(shè)立、小規(guī)模及上市公司年報(bào)審計(jì)期間發(fā)生變更的事務(wù)所（具體名單詳見附件）。
三、檢查內(nèi)容和范圍
�。ㄒ唬└鶕�(jù)會(huì)協(xié)[2005]37號(hào)文件規(guī)定，2005年事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的主要內(nèi)容包括：
1、事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則情況。檢查事務(wù)所依照準(zhǔn)則、規(guī)范、指南執(zhí)業(yè)情況，重點(diǎn)關(guān)注事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否履行了審計(jì)程序，是否按照相關(guān)的準(zhǔn)則、指南和規(guī)范出具報(bào)告，執(zhí)業(yè)中是否充分體現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)精神，做出的專業(yè)判斷是否符合相關(guān)準(zhǔn)則的具體要求，是否存在虛假或不實(shí)的業(yè)務(wù)報(bào)告。
2、事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德情況。檢查注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否履行了勤勉盡責(zé)的義務(wù)；是否按照《注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則》要求執(zhí)業(yè)；事務(wù)所在承攬業(yè)務(wù)時(shí)是否遵守《陜西省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)制止不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)自律公約》的相關(guān)規(guī)定等。
3、事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制情況。了解事務(wù)所專業(yè)職齡人員的數(shù)量和結(jié)構(gòu)、部門設(shè)置、出資人或合伙人是否符合有關(guān)規(guī)定；重點(diǎn)檢查事務(wù)所內(nèi)部管理、質(zhì)量控制制度的完備情況；各項(xiàng)制度的執(zhí)行情況；是否按照規(guī)定提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金等。
對(duì)于新設(shè)立事務(wù)所，要充分關(guān)注執(zhí)業(yè)資質(zhì)，嚴(yán)格按照財(cái)政部部長(zhǎng)24號(hào)令的規(guī)定，檢查資質(zhì)是否符合條件，并從執(zhí)業(yè)獨(dú)立性、執(zhí)業(yè)收費(fèi)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量作為突破口進(jìn)行重點(diǎn)檢查。
對(duì)于中、小規(guī)模事務(wù)所，同時(shí)重點(diǎn)關(guān)注四項(xiàng)內(nèi)容：
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師任職資格和會(huì)計(jì)師事務(wù)所資質(zhì)條件是否達(dá)標(biāo)；
2、無(wú)資質(zhì)問(wèn)題，是否存在嚴(yán)重實(shí)質(zhì)性執(zhí)業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道德問(wèn)題；
3、無(wú)資質(zhì)問(wèn)題，是否存在嚴(yán)重內(nèi)部管理混亂問(wèn)題；
4、無(wú)資質(zhì)問(wèn)題，是否存在大量執(zhí)業(yè)質(zhì)量程序性問(wèn)題。
�。ǘ⿲�(duì)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查，原則上以抽查事務(wù)所2005年出具報(bào)告的審計(jì)和驗(yàn)資業(yè)務(wù)為主，必要時(shí)，也可追溯以前年度的業(yè)務(wù)。抽查業(yè)務(wù)的數(shù)量，應(yīng)當(dāng)反映事務(wù)所整體的執(zhí)業(yè)質(zhì)量狀況，原則上需抽查每名注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的報(bào)告，具體情況由檢查人員根據(jù)事務(wù)所的具體情況確定。
四、檢查的組織領(lǐng)導(dǎo)和時(shí)間安排
�。ㄒ唬z查的組織領(lǐng)導(dǎo)
2005年檢查工作由省注協(xié)和廳監(jiān)督檢查處共同組織，檢查對(duì)象所在地財(cái)政部門的監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理機(jī)構(gòu)協(xié)助配合檢查工作。
省財(cái)政廳和省注協(xié)成立行業(yè)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在省注協(xié)，具體負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)全省行業(yè)檢查各項(xiàng)工作，辦公室成員由廳監(jiān)督檢查處和省注協(xié)派員組成。
檢查領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)：丁云祥 陜西省財(cái)政廳總會(huì)計(jì)師
副組長(zhǎng)：王樹漢 陜西省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)
張靖方 陜西省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)
辦公室主任：閻平 陜西省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)兼秘書長(zhǎng)
副主任： 才家煒 陜西省財(cái)政廳監(jiān)督檢查處副處長(zhǎng)
朱國(guó)平 陜西省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)副秘書長(zhǎng)
勞 鑫 陜西省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)副秘書長(zhǎng)
藺翠萍 陜西省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)副秘書長(zhǎng)
檢查人員除工作人員外，聘請(qǐng)6名注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任兼職檢查人員，參加檢查工作。檢查分3個(gè)檢查組，每組負(fù)責(zé)10家事務(wù)所，組長(zhǎng)各由一名副秘書長(zhǎng)擔(dān)任。
�。ǘz查時(shí)間安排
2005 年我省檢查時(shí)間從6月下旬開始，到10月底結(jié)束。6月下旬制定檢查方案，確定檢查對(duì)象，做好檢查人員的抽調(diào)、培訓(xùn)工作以及其他準(zhǔn)備工作。7月份進(jìn)入事務(wù)所開展實(shí)地檢查工作，9月上旬完成實(shí)地檢查工作，9月中旬進(jìn)行匯總、分析、處理工作，并寫出總結(jié)報(bào)告。10月下旬向中注協(xié)報(bào)送2004年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)報(bào)告和處理結(jié)果匯總表及檢查中發(fā)現(xiàn)的典型案例。
五、檢查工作程序
（一）檢查前3日電話通知被檢查事務(wù)所；
�。ǘ┻M(jìn)駐被檢查事務(wù)所，聽取事務(wù)所匯報(bào)，詢問(wèn)有關(guān)情況，查閱有關(guān)資料；
（三）參照《檢查手冊(cè)》的要求，依據(jù)有關(guān)資料，充分運(yùn)用專業(yè)判斷，開展實(shí)地檢查工作，對(duì)在檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重要情況和可疑問(wèn)題應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄到專項(xiàng)檢查工作底稿中；
（四）核實(shí)確認(rèn)問(wèn)題。對(duì)于在被檢查事務(wù)所無(wú)法得到確認(rèn)的重大問(wèn)題，檢查人員可通過(guò)檢查辦轉(zhuǎn)交廳監(jiān)督檢查處，到客戶或其他單位核實(shí)確認(rèn)；
�。ㄎ澹z查小組與被檢查事務(wù)所交換檢查意見；
�。⿲�(shí)地檢查結(jié)束，編寫檢查報(bào)告，填列《檢查情況匯總表》；
（七）提出行業(yè)自律檢查的處理意見和建議，提請(qǐng)懲戒委員會(huì)討論確定；
�。ò耍┮平恍姓幚硖幜P情況。
六、檢查結(jié)果處理
對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的一般問(wèn)題，由省注協(xié)根據(jù)行業(yè)有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)自律性處理；對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重執(zhí)業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道德的問(wèn)題和事務(wù)所設(shè)立審批資質(zhì)問(wèn)題，省注協(xié)移交財(cái)政相關(guān)部門進(jìn)行處理處罰。檢查爭(zhēng)議，由廳監(jiān)督檢查處對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查，落實(shí)爭(zhēng)議。檢查懲戒，提請(qǐng)省協(xié)會(huì)懲戒委員會(huì)討論確定。
七、檢查紀(jì)律
檢查人員在檢查過(guò)程中對(duì)了解被檢查事務(wù)所及其客戶的有關(guān)信息必須保密；當(dāng)檢查人員與被檢查事務(wù)所存在利害關(guān)系沖突時(shí)，應(yīng)當(dāng)回避；檢查人員必須遵守廉潔的規(guī)定，不得接受被檢查事務(wù)所的宴請(qǐng)和禮品、禮金，不得利用檢查工作的特殊性質(zhì)為自己謀取私利。
附件：被檢查事務(wù)所名單
二○○五年七月十四日
附件：
被檢查事務(wù)所名單
| 序 號(hào) |
事務(wù)所名稱 | 所在 地市 |
CPA 人數(shù) |
列入檢查原因 | 備注 |
| 1 | 陜西華天有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所 | 西安 | 5 | 新設(shè)立 | |
| 2 | 陜西鴻英有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所 | 西安 | 5 | 新設(shè)立 | |
| 3 | 陜西宏信有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所 | 西安 | 5 | 新設(shè)立 | |
| 4 | 陜西大同有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所 | 西安 | 5 | 新設(shè)立 | |
| 5 | 五聯(lián)聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所陜西分所 | 西安 | 7 | 上市公司變更 | |
| 6 | 陜西先鋒有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所 | 西安 | 7 | 小規(guī)模 | |
| 7 | 陜西格瑞特有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所 | 西安 | 12 | 隨機(jī)抽查 | |
| 8 | 陜西堃實(shí)有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所 | 西安 | 10 | 小規(guī)模，且有投訴 | |
| 9 | 陜西衡興有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所 | 西安 | 12 | 隨機(jī)抽查 | |
| 10 | 西安超越有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所 | 西安 | 5 | 新設(shè)立 | |
| 11 | 西安白鹿有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所 | 西安 | 6 | 小規(guī)模，且有投訴 | |
| 12 | 西安華利信有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所 | 西安 | 9 | 小規(guī)模，且有投訴 | |
| 13 | 寶雞天正聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所 | 寶雞 | 3 | 小規(guī)模 | |
| 14 | 寶雞九章有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所 | 寶雞 | 7 | 小規(guī)模，且有投訴 | |
| 15 | 咸陽(yáng)德利信有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所 | 咸陽(yáng) | 16 | 隨機(jī)抽查 | |
| 16 | 咸陽(yáng)德信有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所 | 咸陽(yáng) | 5 | 小規(guī)�！� | |
| 17 | 渭南興和有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所 | 渭南 | 9 | 小規(guī)�！� | |
| 18 | 渭南金世華聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所 | 渭南 | 4 | 小規(guī)�！� | |
| 19 | 商洛正衡有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所 | 商洛 | 6 | 小規(guī)�！� | |
| 20 | 商洛方圓有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所 | 商洛 | 5 | 小規(guī)�！� | |
| 21 | 榆林眾鑫聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所 | 榆林 | 3 | 小規(guī)�！� | |
| 22 | 榆林博瑞有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所 | 榆林 | 7 | 小規(guī)�！� | |
| 23 | 榆林神通有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所 | 榆林 | 9 | 小規(guī)�！� | |
| 24 | 延安華聯(lián)有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所 | 延安 | 8 | 小規(guī)�！� | |
| 25 | 延安順達(dá)聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所 | 延安 | 10 | 小規(guī)模 | |
| 26 | 延安寶塔有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所 | 延安 | 7 | 小規(guī)�！� | |
| 27 | 漢中同心有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所 | 漢中 | 7 | 小規(guī)�！� | |
| 28 | 漢中嘉陵有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所 | 漢中 | 5 | 小規(guī)模，且有投訴 | |
| 29 | 安康誠(chéng)信有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所 | 安康 | 6 | 小規(guī)�！� | |
| 30 | 安康秦南有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所 | 安康 | 5 | 小規(guī)�！� |
